Закон об аудиторской деятельности

Какие формы аудита устанавливает настоящий закон?

Закон определяет понятие обязательного аудита и правила его проведения.

Что такое обязательный аудит?

Это обязательная ежегодная аудиторская проверка организаций, которые отвечают критериям, установленным государством.

Каким нормативным актом регулируется проведение инициативного аудита?

Данный закон не содержит понятия инициативного аудита. Но, поскольку закон устанавливает правовые основы аудиторской деятельности в целом, то по умолчанию организация вправе провести аудиторскую проверку по собственной инициативе.

Кто имеет право проводить обязательный аудит?

Обязательный аудит осуществляется только аудиторской организацией. Индивидуальный аудитор не вправе заключить договор на проведение обязательного аудита.

Обязаны ли аудиторские компании или индивидуальные аудиторы руководствоваться в своей деятельности правилами (стандартами) при проведении аудиторских проверок?

Да, обязаны. Правила (стандарты) аудиторской деятельности - это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг.

Кем разрабатываются правила(стандарты) аудиторской деятельности?

Федеральные стандарты аудиторской деятельности разрабатывает и утверждает уполномоченный Федерального органа - Министерство финансов РФ.

Внутренние стандарты разрабатываются профессиональными аудиторами, аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

В каких случаях аудиторские организации или индивидуальные аудиторы не праве осуществлять аудит?

Закон определил случаи, при которых не может осуществляться аудит. Это обстоятельства, которые могут повлиять на независимость мнения аудиторов. Например, родство аудитора с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, и т. д.

Обязан ли аудитор страховать риск своей профессиональной деятельности?

Да, обязан. Но при страховании рисков по проведении обязательного аудита.

Предусмотрена ли ответственность аудиторов за нарушение требования об обязательном страховании рисков профессиональной деятельности?

Нет, данный закон не предусматривает ответственности аудиторов за нарушение требований об обязательном страховании.

Кто и в каком порядке осуществляет контроль качества аудиторских услуг?

Государство осуществляет контроль качества аудиторских услуг посредством проведения профессиональной подготовки аудиторов, выдачи квалификационных аттестатов, лицензирования и проведения внешних проверок аудиторской деятель-ности.

Кто уполномочен производить проверки качества оказываемых аудиторами услуг?

Законом установлены две формы контроля - внешний и внутренний.

Внешний контроль - это система проверки качества работы аудиторов внешними проверяющими либо из Министерства финансов РФ, либо из аккредитованных профессиональных аудиторских объединений.

Внутренний контроль - это обязанность аудиторов устанавливать и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок.

Обязан ли аудитор, аудиторская организация или индивидуальный аудитор состоять в профессиональном объединении?

Нет, законом не установлена такая обязанность. Однако мы считаем, что членство в профессиональном саморегулируемом объединении повышает качество услуг аудиторов.

Какова ответственность аудиторов за недобросовестное или некачественное оказание услуг?

Если в ходе внешней проверки выявлены систематические нарушения требований нормативных правовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, то аудиторы могут быть привлечены к ответственности, вплоть до аннулирования у них квалификационного аттестата аудитора, а также аннулирования лицензии.

Вместе с тем законом не установлен порядок привлечения к ответственности виновных лиц, порядок проведения внешних проверок и собирания доказательств. Данные обстоятельства делают затруднительной процедуру привлечения аудиторов к ответственности на законных основаниях.

Привлечение же аудиторов к ответственности за ненадлежащее оказание услуг на основании положений гражданского права возможно вне рамок внешнего государственного контроля. С подобной инициативой может выступить само аудируемое лицо, однако доказывание виновности аудиторов - процесс весьма затруднительный.

Что такое аудиторская тайна?

В законе не содержится четкого определения аудиторской тайны. Однако установлена обязанность аудиторов хранить тайну об операциях аудируемых, а также обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими, и не передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия аудируемых лиц.

Предусмотрена ли ответственность за разглашение аудиторской тайны?

Да, законом предусмотрена ответственность всех субъектов, получивших доступ к информации или сведениям, составляющим аудиторскую тайну. Такими субъектами являются как аудиторские компании, индивидуальные аудиторы, так и уполномоченный федеральный орган - Минфин РФ, иные лица, получившие доступ к конфиденциальной информации аудируемого лица.

Какая ответственность предусмотрена за разглашение аудиторской тайны?

В соответствии с настоящим законом аудируемое лицо или лицо, которому оказывались сопутствующие аудиту услуги, а также аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.

Закон об аудиторской деятельности

Реклама

Популярные статьи